Le Società a responsabilità limitata, che rispettano determinati requisiti, possono optare per il regime della trasparenza fiscale di cui all’art. 116 TUIR.
Tale opzione, consente di tassare il reddito della società, determinato secondo le regole ordinarie, anziché in capo alla società stessa, imputandolo ai soci per trasparenza, indipendentemente dalla effettiva percezione, in proporzione alla quota degli utili.
Il regime della trasparenza fiscale ha effetto solo ai fini IRES, non rilevando ai fini IRAP, per la quale la società risulta comunque soggetto passivo.
Condizioni di accesso al regime della trasparenza fiscale
L’art. 116 del TUIR consente alla srl di optare per il regime di trasparenza al sussistere delle seguenti condizioni:
- I soci devono essere persone fisiche;
- Il numero dei soci non deve essere superiore a 10;
- L’ammontare dei ricavi non deve essere superiore al limite previsto per l’applicazione degli ISA.
Modalità di opzione
La scelta di optare per il regime di trasparenza è irrevocabile per tre esercizi sociali e viene esercitata da tutti i soggetti che intendono adottare il regime entro la fine del primo dei tre periodi di imposta interessati.
Vantaggi del regime della trasparenza fiscale
Il vantaggio principale del regime di trasparenza è che l’attribuzione diretta in capo ai soci del reddito prodotto dalla società porta alla eliminazione della, sia pur parziale, doppia imposizione sui dividendi; infatti, come avviene per le società di persone, la distribuzione degli utili, già tassati per trasparenza, è un’operazione fiscalmente neutra. Inoltre, per i soci c’è il vantaggio di poter compensare i propri redditi con le perdite attribuite dalla società partecipata durante il periodo di trasparenza.
La convenienza a scegliere questo tipo di tassazione dovrà essere valutata tenendo conto che le aliquote marginali IRPEF da applicare al reddito imputato per trasparenza potrebbero essere più elevate dell’aliquota IRES ordinaria (pari al 24%) rendendo, quindi, meno vantaggiosa la tassazione in capo ai soci.
Autrice:
Martina Cecchini
